Kypr zavádí novou daňovou reformu
24. 2. 2026
Kypr zavádí novou daňovou reformu
Kyperská republika provedla s účinností od 1. ledna 2026 zásadní reformu daňového systému. Jde o největší změnu za více než dvacet let a její dopad je široký. Týká se zdanění právnických i fyzických osob, kapitálových výnosů a dividend, ale i samotné daňové administrativy. Hlavním záměrem je přiblížit národní systém globálním standardům, zejména minimálnímu daňovému rámci druhého pilíře OECD, a současně udržet Kypr jako konkurenceschopnou destinaci pro podnikání a investice.
Korporátní daň: zvýšení základní sazby
Nejviditelnější změnou je navýšení daně z příjmů právnických osob z 12,5 % na 15 %. Nejde přitom o kosmetickou úpravu, ale o reakci na mezinárodní tlak a požadavek minimální efektivní daně. Kypr však i v tomto nastavení zachovává atraktivní základní sazbu, a to zejména proto, že systém dál pracuje s odpočty, výjimkami a speciálními režimy, které mohou výsledné efektivní zdanění snížit.
Typickým příkladem je režim IP Box, který zvýhodňuje příjmy z duševního vlastnictví. U oprávněných aktiv může být až 80 % zisku osvobozeno od daně, což v důsledku snižuje korporátní sazbu z 15 % na 3 %. Tento rámec podporuje investice do inovací, licencování a vývoje duševního vlastnictví.
Proč Kypr zůstává atraktivní
Kypr je nadále žádaný mezi investory a mezinárodními společnostmi nejen kvůli konkurenceschopné sazbě korporátní daně, ale také díky dalším charakteristikám prostředí. Patří sem stabilní právní rámec a vstřícné podmínky pro podnikání, rozsáhlá síť smluv o zamezení dvojího zdanění i široké daňové výjimky. Důležitá je rovněž dostupnost odborných poradenských služeb a funkční infrastruktura.
Součástí změn je zároveň zavedení srážkových daní (až 17 %) u plnění mezi spojenými osobami směrem do tzv. „blacklisted“ jurisdikcí (např. Rusko, Guam, Panama, BVI atd.) a také do „Low tax“ jurisdikcí mimo EU. Za „Low tax“ se považují země, které uplatňují méně než 50% daňovou sazbu ve srovnání s Kyprem.
Ekonomická substance jako podmínka daňové rezidence
Aby byla společnost považována za daňového rezidenta Kypru a zdaňovala se v této jurisdikci, musí prokázat reálnou a významnou ekonomickou přítomnost v zemi, tedy ekonomickou substanci. Pokud substance chybí, může to ohrozit využití výhod plynoucích z dohod o zamezení dvojího zdanění. Zároveň hrozí, že holding bude posouzen jako tzv. průtokový subjekt, což může přinést daňové komplikace u dividend, úroků, management fees a případně licenčních poplatků.
V praxi se při posuzování substance sleduje zejména to, zda jsou klíčová rozhodnutí o fungování společnosti skutečně činěna na Kypru a zda k nim existuje řádná dokumentace. Důraz je kladen i na pravidelné schůze představenstva konané fyzicky v zemi rezidenství a na systematickou archivaci (zápisy, usnesení a další firemní dokumenty vedené v sídle společnosti na Kypru). Podstatná je také dostupnost prostor v zemi rezidenství. Směrnice pracuje s požadavkem vlastních prostor nebo prostor pro vlastní výlučné užívání.
Dalším kritickým prvkem jsou ředitelé z pohledu rezidenství a kvalifikace, kdy alespoň jeden ředitel by měl být kvalifikovaným daňovým rezidentem Kypru a měl by být schopen činit autonomní rozhodnutí. Zohledňuje se rovněž zaměstnání a funkce u třetích stran ve skupině, a to včetně zaměstnání místního zaměstnance, jeho registrace u sociálního pojištění a vedení mzdové evidence. Mezi sledované body patří i místní bankovní účet, standardy výkaznictví (příprava a ověření účetních závěrek na Kypru, audit) a také skutečná „kontaktnost“, nikoli pouze formální „registered office“, ale i weby, telefonní linky a identifikace domén.
Co hrozí při nedostatečné substanci
Neschopnost zajistit a dlouhodobě udržet dostatečnou ekonomickou substanci může mít pro kyperskou společnost vážné důsledky. Může dojít ke ztrátě daňové rezidence, pokud nebude prokazatelné efektivní řízení a rozhodovací pravomoci na Kypru. Nedodržení požadavků zároveň může vyústit v sankce a pokuty ze strany kyperských i mezinárodních orgánů. V úvahu je třeba brát i reputační dopady ve vztahu k zákazníkům, partnerům a investorům, stejně jako bankovní omezení. Banky mohou odmítnout otevření účtu nebo ukončit existující vztahy. Společnosti bez substance navíc mohou čelit zvýšené daňové kontrole, častějším auditům, přehodnocování daňových závazků a případným právním sporům.
Dodržování principů ekonomické substance je proto klíčové nejen pro využití daňových výhod Kypru, ale i pro stabilní a bezpečný provoz společnosti. Při správném nastavení substance mohou firmy i nadále využívat nový rámec a zachovat výhody Kypru jako strategické daňové a investiční jurisdikce.
Díky našim zkušenostem a spolupráci s ověřenými partnery umíme klientům pomoci s nastavením a udržováním ekonomické substance, správou řízení a administrativy, finančním compliance a dalšími aspekty, které podporují plné využití výhod kyperského daňového systému a minimalizují rizika.
