Nová smlouva o zamezení dvojímu zdanění mezi ČR a SAE od 1. ledna 2025

Nová Smlouva o zamezení dvojího zdanění mezi Českou republikou a Spojenými arabskými emiráty (dále jen „SZDZ“) vstoupila v platnost dne 13. května 2024, přičemž původní smlouva přestane být účinná od 1. ledna 2025. Níže shrnujeme vybrané důležité změny:

Stálá provozovna: V článku 5 došlo ke zkrácení časového testu pro posouzení vzniku stálé provozovny na 6 měsíců. Stálá provozovna nyní zahrnuje také staveniště, stavební, montážní nebo instalační projekt či s tím spojený dozor, a to pouze v případě, že trvají déle než 6 měsíců (původně 12 měsíců).

Dividendy: Podle původní smlouvy dividendy vyplácené společností, která je českým daňovým rezidentem, společnosti, která je rezidentem SAE, nepodléhaly zdanění pouze v případě, že vlastníkem společnosti v SAE byla vláda či vládní instituce. Nová smlouva rozšiřuje tento seznam potenciálních vlastníků o nižší správní útvary, centrální banku nebo jakoukoli entitu přímo či nepřímo zcela vlastněnou vládou, nižším správním útvarem nebo centrální bankou.

Rezident smluvního státu: Zásadní změnou je nová definice rezidenta smluvního státu v článku 4, která vychází z definice rezidenta podle místních právních předpisů. V případě ČR se výrazem „rezident smluvního státu“ označuje každá osoba, která je podle právních předpisů České republiky v České republice podrobena zdanění z důvodu svého bydliště, stálého pobytu, místa hlavního vedení nebo jiného podobného kritéria. Zahrnuje také Českou republiku a jakýkoli její nižší správní útvar či místní úřad. Tento výraz však nezahrnuje osoby, které jsou v České republice podrobeny zdanění pouze z důvodu příjmů ze zdrojů v ČR.

V případě, že fyzická osoba je rezidentem obou smluvních států, bude její postavení určeno následovně:

• Osoba se považuje za rezidenta toho státu, kde má k dispozici stálý byt; pokud má stálý byt v obou státech, považuje se za rezidenta státu, ke kterému má užší osobní a hospodářské vztahy (středisko životních zájmů).
• Pokud nelze určit středisko životních zájmů nebo osoba nemá stálý byt v žádném z těchto států, považuje se za rezidenta toho státu, ve kterém se obvykle zdržuje.
• Pokud se osoba obvykle zdržuje v obou státech nebo v žádném z nich, považuje se za rezidenta toho státu, jehož je státním příslušníkem.
• Pokud je osoba státním příslušníkem obou států nebo žádného z nich, upraví tuto otázku příslušné úřady smluvních států vzájemnou dohodou.

V případě právnických osob, pokud jsou rezidenty obou smluvních států, budou se příslušné úřady snažit vzájemnou dohodou určit, který stát bude považován za stát jejich rezidence pro účely smlouvy. Přihlížet se bude k místu hlavního vedení, místu, kde byla společnost založena nebo právně ustavena, a dalším relevantním faktorům. Pokud se nepodaří dosáhnout dohody, nebude mít tato osoba nárok na žádné daňové úlevy nebo osvobození podle smlouvy.

Pokud podnikáte v SAE, doporučujeme zrevidovat daňové dopady jednotlivých článků nové smlouvy!